+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндс последующая переуступка права требования по инвестиционному договору

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елистратова Наталья ООО расплатилось с контрагентом квартирами заключены договоры долевого участия, договоры на данный момент зарегистрированы в регистрационной палате , которые находятся в строящемся доме. Дом еще не сдан в эксплуатацию. Несколько квартир по договорам переуступки переданы другим организациям или физическим лицам. На каком счете нужно учитывать данные квартиры в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогообложения операции по уступке переуступке прав требования по договору участия в долевом строительстве следует рассматривать как реализацию передачу имущественных прав.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при уступке права требования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сделки уступки (переуступки) прав требования: НДС и налог на прибыль

Коронавирус в России: оперативные данные на 22 июня Количество выписанных по выздоровлению от COVID за сутки значительно превысило число заболевших В России третий день подряд количество новых случаев инфицирования COVID составляет меньше 8 тысяч Банк России снизил ключевую ставку до исторического минимума Банкиры намерены поощрять клиентов, контролирующих свой кредитный рейтинг.

Бизнес-омбудсмен констатировал значительную потерю выручки МСП из-за пандемии. Главное Документы Эксперты. Какие налоги при этом нужно уплатить? И какое влияние на порядок налогообложения оказывает дальнейшая реализация имущественного права переуступка? Немного о цессии В этом году о цессии уже упоминалось на страницах нашего журнала. Позволим себе напомнить читателю о том, что в соответствии с гражданским законодательством под уступкой права требования цессией понимается соглашение о замене прежнего кредитора, выбывающего из обязательства, другим лицом, к которому переходят все права прежнего кредитора.

При этом новый кредитор вступает в уже заключенную сделку в качестве стороны, которая может требовать от должника только выполнения условий той сделки, которую заключил прежний кредитор. Кредитора, уступившего свое требование к должнику, называют цедентом, лицо, которое получило право требования, - цессионарием.

Отношения по договору цессии регулируются ст. Луговой "Цессия: налог на прибыль", , N 3. Вместе с тем существует такое понятие, как частичная цессия, при которой кредитор может уступить свои права частично п. При этом в силу положений ст. Частичная уступка требования возможна, если оно является делимым, то есть если требование может быть разделено на части без ущерба утраты свойств остальных его частей.

То есть в договоре частичной цессии должно быть четко определено содержание передаваемого права требования. Такие же правила действуют и в отношении передачи в полном объеме уступаемого права, имеющегося у кредитора, при наличии возможности делимости такого права требования.

На это указал Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от В нем же отмечено, что конкретизация объема передаваемого права требования, а также возможности делимости права находятся в прямой взаимосвязи с положениями, указанными в п.

При этом передача подлинных документов, на основании которых возникло обязательство перед первоначальным кредитором, является необходимым условием уступки, поскольку позволяет впоследствии реализовать свое право новым кредитором.

Уступка прав инвестора Имущественное право Учитывая вышесказанное, перейдем непосредственно к вопросу об уступке инвестиционного права.

Прежде отметим, что особенность уступки прав требования инвестора дольщика к застройщику заключается в том, что уступаются имущественные права, относящиеся в соответствии со ст. Другими словами, инвестор может продать свое право требование, и в таком случае цессия будет рассматриваться как договор купли-продажи имущественных прав. Виды инвестиционных договоров В настоящее время существует несколько видов договоров, регулирующих взаимоотношения инвестора и застройщика: - договоры долевого участия в строительстве по объектам, разрешение на строительство которых получено после 1 апреля г.

Федеральный закон от Отличительные признаки Какими критериями нужно руководствоваться, чтобы определить: в рамках какого закона необходимо строить отношения между инвестором и застройщиком? То есть в рамках какого договора осуществляется строительство объекта недвижимости - договора долевого строительства или инвестиционного договора? Существенным отличием договора инвестирования от договора участия в долевом строительстве является то, что цель первого договора - получение прибыли или достижение иного полезного эффекта, цель второго - возникновение у участников долевого строительства права собственности на объекты долевого строительства и права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от Кроме этого, перечислим другие отличительные признаки для квалификации инвестиционного договора: 1 организация выступает единственным инвестором при строительстве многоквартирного дома или иного объекта недвижимости, поскольку исходя из определения договора участия в долевом строительстве объекта недвижимости предполагается участников в количестве два и более п.

Таким образом, если строится производственный объект, то отношения "инвестор - застройщик" однозначно регулируются Законом N ФЗ. Если создается многоквартирный дом с участием одного инвестора или инвестируется имущество не в денежном виде, то такие отношения также регулируются в рамках инвестиционного договора. Соответственно, если перечисленные отличительные признаки не имеют место быть и разрешение на долевое строительство получено после 1 апреля г. Долевое строительство По договору участия в долевом строительстве, подпадающему под действие Закона N ФЗ, дольщик может уступить право требования юридическим или физическим лицам, соблюдая ряд ограничений, установленных в ст.

А если застройщику перечислена часть денежных средств, участник долевого строительства становится должником и может уступить свои права на долю строящегося объекта только одновременно с переводом долга на третье лицо.

Для этого в соответствии с п. Таким образом, когда дольщик уступает частично оплаченное право, то кроме договора цессии составляется еще договор о переводе долга. Обратите внимание: исходя из буквального толкования норм ст. При этом застройщик не обязан обосновывать свое решение об отказе должнику в переводе долга какими-либо объективными причинами, так как в указанных нормах отражено безусловное право кредитора на отказ должнику в переводе долга на другое лицо и ни в одном нормативном правовом акте не прописано иное Постановление ФАС ДВО от Следует отметить, что в силу п.

А вот уступка прав требования на нежилые помещения, а также уступка юридическим лицам прав требования на жилые и нежилые помещения допускаются. Государственная регистрация В соответствии с п. Таким образом, учитывая, что договор долевого участия подлежит государственной регистрации, договор уступки права требования дольщика к застройщику также должен пройти соответствующую регистрацию в порядке, установленном Законом N ФЗ.

Однако указанный порядок распространяется только на объекты долевого строительства, разрешение на строительство которых получено после 1 апреля г. К сведению: за государственную регистрацию уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве государственная пошлина должна уплачиваться в размере, установленном абз. Письма Минфина России от Отметим также, что в силу ст.

Это означает, что к новому дольщику цессионарию переходят все обеспечивающие исполнение обязательств по договору участия в долевом строительстве права условия о залоге, поручительстве, процентах и пр.

Такой вывод следует из п. Недействительность сделки При заключении договора уступки права требования необходимо обратить внимание на следующие факты, которые впоследствии могут привести к признанию сделки недействительной: - если должник - банкрот, то договор цессии, заключенный в течение шести месяцев, предшествующих подаче заявления о признании должника банкротом, может быть признан судом ничтожной сделкой, поскольку в этом случае сделка влечет за собой предпочтительное удовлетворение требований одного кредитора перед другими кредиторами Постановление ФАС ВСО от В качестве примера приведем Постановление от В этой связи суд пришел к выводу о нарушении ст.

Перед тем как перейти к вопросам налогообложения, возникающим при уступке инвестиционного права, отметим ее ключевые моменты. Итак: - договор об уступке права требования является производным от договора об инвестировании; - необходимым условием уступки является передача документов, на основании которых возникло обязательство перед первоначальным кредитором; - цессия не предполагает полный выход кредитора из правоотношения и допускает уступку права требования третьему лицу в части; - право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права; - для нового кредитора цессионария сохраняют силу условия о залоге, поручительстве, процентах, иных способах обеспечения обязательства.

Налогообложение Налог на добавленную стоимость В соответствии со ст. Учитывая, что уступка права на строящийся объект недвижимости является имущественным правом, она включается в объект обложения НДС.

При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база рассчитывается как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав п.

При этом момент определения налоговой базы устанавливается как день уступки последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником п. Поскольку договор об уступке требования цессии подлежит государственной регистрации, он считается заключенным с момента такой регистрации п.

Соответственно, налог уплачивается в бюджет в том налоговом периоде с 1 января г. Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что льготным налогообложением в виде исчисления НДС с межценовой разницы уступаемого имущественного права может воспользоваться налогоплательщик, вложивший свои инвестиции в жилую недвижимость в том числе гаражи и машино-места как по договору долевого участия, так и по инвестиционному договору.

Пример 1. Организация ООО "Инвестор" - участник долевого строительства жилого дома. Она инвестировала денежные средства в размере 40 руб. Какую сумму НДС необходимо уплатить в бюджет первоначальному кредитору по данной сделке? Налоговая база по НДС на день уступки права требования в этом случае составит 10 руб. Субсчет "Расчеты с застройщиком по финансированию строительства". Учитывая, что особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены только в отношении объектов недвижимости, перечисленных в п.

Такие разъяснения приведены Минфином в Письмах от Аналогичное мнение об исчислении НДС при передаче прав на долю в строящемся объекте высказано московскими налоговиками в Письме от Обратите внимание: на день передачи имущественных прав в счет ранее полученного аванса в силу п.

При этом суммы НДС, ранее исчисленные с аванса, подлежат вычетам в момент определения налоговой базы п. Пример 2. Организация ООО "Инвестор" заключила договор долевого строительства нежилого здания, инвестиции по которому составили 40 руб. Затем она уступила право требования на нежилые помещения другой организации за 50 руб. Какую сумму НДС необходимо уплатить в бюджет первоначальному кредитору в таком случае? В этом случае НДС будет исчисляться на дату поступления аванса за предстоящую передачу имущественных прав.

Сумма налога составит 9 руб. Справедливости ради отметим, что существует и иная точка зрения: при передаче имущественных прав на долю в нежилом помещении кроме гаражей НДС не исчисляется, поскольку для этих операций не установлен такой обязательный элемент налогообложения, как налоговая база п.

Скорее всего, по мнению автора, данную позицию придется отстаивать в суде. Налог на прибыль В отличие от НДС определение налоговой базы по налогу на прибыль не зависит от вида недвижимости жилая или нежилая , права на которую уступаются по договору цессии.

Налоговая база рассчитывается как разница между доходом, полученным от уступки права, без НДС п. При этом расчет налоговой базы осуществляется на дату государственной регистрации договора уступки требования п.

Если дольщик - "упрощенец" В этом случае денежные средства, полученные по договору уступки права на долю в строящемся доме, организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы", учитывает на день их поступления в кассу или на расчетный счет в соответствии с порядком признания доходов, установленным в п. С выводом главного финансового ведомства согласны и арбитры. Так, в Постановлении от При этом необходимым условием для включения в налоговую базу по единому налогу дохода является его непосредственное получение.

Судьи отметили, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает отнесение к объекту обложения единым налогом неполученных доходов вне зависимости от причин их неполучения. В Письме Минфина России от Вправе ли она в таком случае включить в состав расходов стоимость ранее приобретенного имущественного права?

Финансисты ответили на этот вопрос отрицательно. Они указали на то, что перечень учитываемых при определении налоговой базы расходов, установленный п. Следовательно, данные расходы не признаются при расчете налоговой базы. Вместе с тем госпошлина, уплаченная за регистрацию договора уступки права требования на долю в строящемся доме, уменьшает полученные доходы "упрощенца" пп. Голованова Эксперт журнала "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения" Подписано в печать Бизнес-омбудсмен констатировал значительную потерю выручки МСП из-за пандемии 25 июня в Бизнес.

На старт, внимание, плебисцит: в РФ началось голосование по поправкам в Конституцию 25 июня в Внутренняя политика. Динамика распространения коронавируса в России на 25 июня 25 июня в Медицина. Суточное количество новых случаев заражения коронавирусом в РФ уверенно приближается к 7 тысячам 24 июня в Медицина. Новое телеобращение Владимира Путина к россиянам: главные тезисы 24 июня в Внутренняя политика. Доллар последовал примеру евро и опустился ниже порога в 69 рублей 23 июня в Финансовые рынки.

Исчисляем НДС при передаче имущественных прав

Цена приобретения прав требования равная руб. Счет-фактура за 1 кв. Насколько правильно сформулирована в договоре уступки цена передаваемого права? Дословно исходя из текста договора расчет НДС к уплате в бюджет должен быть таким: руб руб.

Право требования долга, принадлежащее кредитору может быть передано другому лицу. Об этом сказано в статье Гражданского кодекса РФ. Если передача прав новому кредитору происходит на основании договора, то такое соглашение называется уступкой требования, или цессией.

Вопрос: По ДДУ с застройщиком предприятие приобрело квартиру за 1млн. До окончания строительства по договору переуступки оно уступило право требования на этот объект другому лицу за 1,3млн. Являются ли 0,3млн. Как правильно оформить счет-фактуру по этой операции?

Бесплатная юридическая помощь

Заказчиком выступает тот, кто непосредственно ведет проект, в который инвестировала другая сторона соглашения — инвестор. Инвестиционный контракт в строительстве, например, может еще иметь в качестве стороны соглашения подрядчика его основная задача — решение организационных вопросов, к примеру, поиск заказчика и инвестора с целью реализации очередного проекта. Также существует и такое понятие, как специальный инвестиционный контракт, который заключается в соответствии с нормами ФЗ. Это соглашение содержит обязанности инвестора создать, модернизировать либо освоить производство промышленной продукции на территории России. А вторая сторона РФ либо субъект РФ обязуется стимулировать деятельность в сфере промышленности в соответствии с нормативными правовыми актами. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Операции по уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве: налоговый учет

Коронавирус в России: оперативные данные на 22 июня Количество выписанных по выздоровлению от COVID за сутки значительно превысило число заболевших В России третий день подряд количество новых случаев инфицирования COVID составляет меньше 8 тысяч Банк России снизил ключевую ставку до исторического минимума Банкиры намерены поощрять клиентов, контролирующих свой кредитный рейтинг. Бизнес-омбудсмен констатировал значительную потерю выручки МСП из-за пандемии. Главное Документы Эксперты. Какие налоги при этом нужно уплатить?

В ней перечислены конкретные виды имущественных прав всего пять , передача которых облагается НДС.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории РФ урегулированы Федеральным законом от

Как облагается НДС при уступке прав на нежилые помещения? Свежий Минфин

На комплексное структурирование ВАШЕГО бизнеса за счет уникального образовательного и консалтингового онлайн-проекта в в формате 2-в Философия Вакансии Контакты Возможности сайта. Все услуги Структурирование бизнеса Защита активов Владельческий контроль Банкротство Корпоративные конфликты Налоговые споры Сопровождение проверок. Все новости Налоговые рассылки Новости компании.

И Минфин разъясняет, что операции по уступке и переуступке требования, вытекающего из договора кредита или займа, не облагаются НДС безотносительно очередности кредитора первоначальный или последующий Письма Минфина от Важно НК РФ, реализация этих товаров работ, услуг у цедента не облагается налогом на добавленную стоимость. Если реализация данных товаров работ, услуг является объектом обложения НДС при уступке права требования из договора реализации указанных товаров работ, услуг , налоговая база при их реализации у цедента определяется в порядке, установленном ст. Согласно ч. Сумма налога составит: руб.

НДС при переуступке права требования ДДУ

.

Иными словами, по инвестиционному договору инвестор вносит денежные В связи с этим полагаем, что уступка прав по договору в том числе Доходы и расходы от последующей переуступки прав требования в случае, когда НК РФ объектом налогообложения НДС признаются.

.

Ндс последующая переуступка права требования по инвестиционному договору

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Азарий

    Руководители отделов это ведь те лица которые как раз со всеми контактируют и могут являться распространителями какой то болезни которая передается по воздуху но почему то их сейчас не заставляют обходить больницу, а рабочих заставляют, под предлогом недопуска к рабочему месту без обхода. Спасибо.